摊余债券（摊余债券基金会计处理）
债券的摊余成本、公允价值与账面价值的关系?
1、可供出售金融资产的账面余额：在没有减值时等于账面价值。可供出售金融资产的摊余成本：只有债券划分为可供出售金融资产才存在这个，期末可供出售金融资产的公允价值就是和摊余成本比较，差额确认公允价值变动。
2、解析：首先要告诉你的是，可供出售金融资产的账面价值与摊余成本是两个不同的概念，并且在一般情况下，这两个数额是不相同的。
3、是的，因为计提的减值准备是影响摊余成本的，计提减值后，账面价值＝公允价值＝摊余成本；而确认公允价值变动不影响摊余成本，所以确认公允价值变动后，公允价值不等于摊余成本。
4、一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：(1)以公允价值计量的金融资产。
5、账面价值就是摊余成本，公允价值是该项投资当前市场上公平的成交价格。持有至到期投资，账面价值是摊余成本。持有至到期投资以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，公允价值发生变动时，不确认公允价值变动。
6、因此，摊余成本与账面价值从概念上说肯定是不能等同的，但在一些特殊情况下、在特定的时点上，两者在金额上又会出现一致的情况，需要我们具体问题具体分析。
债券投资是指以摊余成本计量的金融资产中的债券投资
1、债权投资包括债券。但是债券投资就是一种具体的资产。债权投资是以摊余成本计量的金融资产，其他债权投资是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）。
2、债权投资属于资产类科目，债券投资，是指债券购买人(投资人，债权人)以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人(借款人、债务人)收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。
3、债权投资是以摊余成本计量的金融资产，其他债权投资是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权)。两者的区别在于企业管理其金融资产的业务模式不同。
4、以摊余成本计量的金融资产的后续计量。金融资产的后续计量，就是投资买进金融资产以后的持有期间，对金融资产如何计量。
5、以摊余成本计量的金融资产 在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
债券摊余成本计算公式
应付债券摊余成本计算公式：摊余成本 = 上期摊余成本 + 本期利息收入 - 本期摊销。债券摊余成本是一种会计方法，用于计算持有债券投资的成本。这种方法可以更准确地反映债券在不同会计期间内的价值和利息收入。
摊余成本计算公式：溢价发行：每期摊销额=票面面值×票面利率-实际成本×实际利率；期末摊余成本=期初摊余成本-本期摊销额=初始实际成本-累计摊销额。
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）。实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
应付债券摊余成本计算公式
每期摊销额=票面面值×票面利率 - 实际成本×实际利率。期末摊余成本= 期初摊余成本 - 本期摊销额 = 初始实际成本 - 累计摊销额。每期摊销额=实际成本×实际利率 - 票面面值×票面利率。
如果是首期计算，公式中期初摊余成本就是该投资的初始实际支付，即公允价值加相关费用。
——利息调整(差额)期末计提利息 每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率。
每期末的摊余成本=期初长期应付款-本期偿还的长期应付款-未确认融资费用余额。长期应付款包括融资租赁、分期购买固定资产、无形资产和进口设备的补偿贸易应付款等融资性长期应付款。
长期应付款的摊余成本=长期应付款的账面余额-未确认融资费用，长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：（1）以公允价值计量的金融资产。
以摊余成本计量的债权投资到期前怎么核算
1、摊余成本计量的金融资产的初始计量：借：债权投资—成本（面值），—利息调整（倒挤），贷：银行存款等。
2、如果是首期计算，公式中期初摊余成本就是该投资的初始实际支付，即公允价值加相关费用。
3、投资收益企业取得持有至到期投资，然后处置时，可以通过“债权投资”等相关二级科目进行处理，其中“债权投资”科目主要用于核算企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额，科目可以按债权投资的类别和品种设置对应的二级明细科目。
4、企业一般应当设置“银行存款”、“应收利息”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。
5、后续计量：应当采用实际利率法计算摊余成本和利息收入。实际利率是指使债权投资的初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的折现率。发生减值时：应当计提损失准备，并将损失计入当期损益。
债券的摊余成本是多少?
1、期末摊余成本= 期初摊余成本 - 本期摊销额 = 初始实际成本 - 累计摊销额。每期摊销额=实际成本×实际利率 - 票面面值×票面利率。期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期摊销额 = 初始实际成本 + 累计摊销额。
2、年初的摊余成本＝（5000+300）/09＝48638万元。
3、应付债券摊余成本计算公式：摊余成本 = 上期摊余成本 + 本期利息收入 - 本期摊销。债券摊余成本是一种会计方法，用于计算持有债券投资的成本。这种方法可以更准确地反映债券在不同会计期间内的价值和利息收入。
结语：以上就是财经小编为大家整理的关于摊余债券的相关内容解答汇总了，希望对您有所帮助！如果解决了您的问题欢迎分享给更多关注此问题的朋友喔～
